• Por Luis Vivanco
• Profesor Asociado de la FDC, Brasil

Las premisas presu­puestarias son atri­butos básicos del pro­ceso de elaboración de los presupuestos en el entorno corporativo y, por lo tanto, deben estar en conformidad con cada uno de los escenarios elegidos por el área encargada de trabajar el presupuesto, ya sea por el área de Planifica­ción y Control o incluso por la alta dirección de la empresa. Las premisas funcionan como indicadores que guia­rán lo que debe seguirse, así como definir los límites míni­mos y máximos que los ges­tores pueden perseguir en la búsqueda de mejoras en los resultados y, por supuesto, en el logro de los objetivos globa­les de la organización. Entre las premisas presupuestarias se destacan:

El análisis de escenarios es la primera de las premisas. Es una herramienta de ges­tión que permite que se esta­blezcan estrategias conside­rando un contexto futuro. En el ámbito de la Planifica­ción Estratégica, puede ser una herramienta importante utilizada en el desarrollo de nuevas estrategias dentro de la organización, ya que estu­dia los diferentes caminos que la organización puede optar por seguir y permite la elec­ción del que mejor se ajusta y se relaciona con los objetivos estratégicos.

La preplanificación permite prever las principales ten­dencias esperadas por la alta dirección. Consiste en la ela­boración del estado de resulta­dos a partir de la sensibilidad de los ejecutivos.

Se refieren a las actividades propiamente dichas de elabo­ración del presupuesto, donde se destacan: factores de con­sumo de materiales y mano de obra, jerarquía de productos para el periodo futuro, estruc­tura organizativa del punto de partida, relación de centros de costos y unidades de negocio a detallar en el plan de cuen­tas, y la obtención pendiente de insumos.

Corresponden a los criterios considerados, tales como el periodo de planificación (de enero a diciembre, por ejem­plo).

Se refieren a las premisas rela­cionadas con las variables de riesgo del mercado, que inclu­yen expectativas de inflación, tipos de interés, variación de los precios de los insumos, variación del tipo de cambio, entre otros.

•El Presupuesto Base Cero (PBC) es un enfoque presu­puestario que se diferencia por construir proyecciones finan­cieras desde cero, sin tener en cuenta el historial de cuen­tas anteriores. Esto significa que, para cada nuevo periodo, todos los gastos deben ser jus­tificados y aprobados, como si la empresa comenzara sus operaciones en ese momento. Vamos a explorar las principa­les características, ventajas y limitaciones de este método.

• Proyección desde cero: la empresa reevalúa completa­mente sus operaciones, con­siderando el escenario actual, sin basarse en años anteriores.

• Justificación para todas las actividades: cada gasto debe ser evaluado y aprobado antes de ser incluido en el pre­supuesto, asegurando que solo se financien actividades esen­ciales.

• Adaptación a los cambios: con el PBC, es posible reasig­nar recursos de manera ágil a las áreas que más los nece­sitan o que ofrecen mayores oportunidades.

• Identificación de inefi­ciencias: los gastos inne­cesarios se identifican y eliminan fácilmente, opti­mizando el uso de los recur­sos.

• Involucramiento organi­zacional: el proceso invo­lucra a varios niveles de la organización, promoviendo una mayor comprensión de las necesidades y restriccio­nes financieras.

• Revisión completa de las operaciones: estimula a la empresa a revisar todas sus actividades, promoviendo un análisis profundo de los costos y beneficios.

• Definición clara de obje­tivos: ayuda a la organiza­ción a alinear sus recursos con sus objetivos estratégi­cos, evitando el desperdicio.

• Mayor adaptación a los cambios: con una planifi­cación flexible, el PBC faci­lita una respuesta rápida a los cambios en el entorno empresarial.

• Costo de implementación: el PBC puede ser caro y llevar mucho tiempo implemen­tarlo, requiriendo alrededor de 5 a 6 meses para estar listo, debido a la necesidad de eva­luaciones y controles exten­sivos.

• Complejidad: involucrar muchas hojas de cálculo y aná­lisis puede hacer que el pro­ceso sea bastante complejo.

• Pérdida de conocimiento histórico: al no tener en cuenta el historial en las pro­yecciones, la empresa puede perder información valiosa adquirida en años anteriores.

Los conceptos presentados están en el centro del pro­grama PAEX de la Fundação Dom Cabral, que dedica cada vez más esfuerzos a la visión estratégica de los líderes empresariales, con el fin de aumentar la capacidad de los ejecutivos para resolver pro­blemas, definir competencias y construir un modelo de ges­tión estratégica orientado a los resultados.